2026-1-13
Трансфертное ценообразование как инструмент налогового планирования в рамках международной группы компаний
Ольга Валентиновна Староверова,
д.ю.н., к.э.н., доцент, профессор кафедры «Государственные и муниципальные финансы», Российский экономический университет имени Г.В. Плеханова, Россия, 115054, Москва, Стремянный переулок, д. 36,
Алексей Максимович Епифанов,
студент, Российский экономический университет имени Г.В. Плеханова, Россия, 115054, Москва, Стремянный переулок, д. 36
Аннотация: статья посвящена трансфертному ценообразованию в контексте международных групп компаний и его роли при построении бизнес-процессов. Приведено краткое описание понятий и основных нормативных документов как международного характера, так и относящихся к правовому полю Российской Федерации. Выявлены наиболее значимые положения и изменения, внесенные за последние годы, проанализированы цели и направления модернизации методов налогового контроля в ближайшей перспективе. Затронуты аспекты возникающих налоговых споров, в том числе с учетом существующих правовых неопределенностей. Сделан акцент на существенную роль и ответственность менеджмента международных групп компаний при налоговом планировании в части реализации такого инструмента как трансфертное ценообразование.
Ключевые слова: трансфертное ценообразование; международная группа компаний; налоговое планирование; международное сотрудничество; рыночная цена.
Transfer pricing as a tax planning tool within an international group of companies
Olga Valentinovna Staroverova,
Doctor of Law, Candidate of Economic Sciences, Docent, Professor of the Department of State and Municipal Finance, Plekhanov Russian University of Economic, RUSSIAN FEDERATION, 115054, Moscow, Stremiannyi pereulok, d. 36,
Alexey Maksimovich Epifanov,
Student, Department of State and Municipal Finance, Plekhanov Russian University of Economic, RUSSIAN FEDERATION, 115054, Moscow, Stremiannyi pereulok, d. 36
Abstract: the article is devoted to transfer pricing in the context of international groups of companies and its role in building business processes. A brief description of the concepts and main normative documents of both an international nature and related to the legal field of the Russian Federation is given. The most significant provisions and changes introduced in recent years have been identified, and the goals and directions of modernizing tax control methods in the near future have been analyzed. The aspects of emerging tax disputes are touched upon, including taking into account existing legal uncertainties. The emphasis is placed on the essential role and responsibility of the management of international groups of companies in tax planning in terms of the implementation of such an instrument as transfer pricing.
Keywords: transfer pricing; international group of companies; tax planning; international cooperation; market price.
DOI: 10.33983/2218-4708-2026-1-78-81
Библиографический список:
1. Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам. (Заключена в г. Страсбурге 25.01.1988) (с изм. и доп. от 27.05.2010 // Собрание законодательства РФ. — 2016. — № 12. — Ст. 1586.
2. Приказ Минфина России от 28.03.2024 № 35н (ред. от 22.12.2025) «Об утверждении Специального перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)» // ППТ.РУ [Электронный ресурс]. — URL: https://pravo.ppt.ru/prikaz/minfin/n-35n-323469?ysclid=mny95x3f1v604218494.
3. Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ (ред. от 28.11.2025) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. — 2023. — № 49 (Часть I). — Ст. 8656.
4. Антипина Д.П. Анализ применения налогового контроля за трансфертным ценообразованием // Отходы и ресурсы. — 2022. — Т. 9. — № 1 [Электронный ресурс]. — URL: https://mir-nauki.com/PDF/20ECOR122.pdf. DOI: 10.15862/20ECOR122.
5. Вачугов И.В., Дулина А.В. Налоговый контроль за искажением рыночных цен в условиях правовой неопределенности // Индустриальная экономика. — 2022. —Т. 6. — № 5. — С. 587–593.
6. Дивина Л.Э. Трансфертное ценообразование на современном этапе развития экономики // Экономика, предпринимательство и право. — 2024. — Т. 14. — № 4. — С. 1621–1630.
7. Лагкуева И.В. Финансовый контроль за трансфертным ценообразованием в Российской Федерации и Республике Беларусь: сравнительно-правовой анализ // Вопросы российского и международного права. — 2024. — Т. 14. — № 5А. — С. 168–176.
8. Куприянов А.С. Методы налогового контроля трансфертного ценообразования // Актуальные проблемы государственно-правового развития России: материалы VI Всероссийской научно- практической конференции (Чита, 12 декабря 2019 г.). — Чита: Забайкальский государственный университет, 2020. — С. 64–70.
9. Мачехин В.А. Борьба государства с агрессивным налоговым планированием транснациональных корпораций: кризис традиционных инструментов // Налоги. — 2025. — № 4. — С. 33–35.
10. Милоголов Н.С., Берберов А.Б. Налогообложение трансграничных операций, совершаемых в электронной форме: развитие подходов к классификации доходов // Правоприменение. — 2020. — Т. 4. — № 4. — С. 68–79. DOI: 10.24147/2542-1514.2020.4(4).68-79.
11. Раджабов Р.М. Риск-ориентированный подход в налоговом администрировании трансфертного ценообразования в России // Налоги и налогообложение. — 2021. — № 3 [Электронный ресурс]. — URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=35378. DOI: 10.7256/2454-065X.2021.3.35378.
12. Сердюкова Н.В. Судебное урегулирование вопросов трансфертного ценообразования при осуществлении контроля за деятельностью холдинговых компаний // Налоговая политика и практика. — 2021. — № 4. — С. 78–80.
13. Староверова О.В. Развитие системы трансфертных цен с учетом налогообложения // Аудиторские ведомости. — 2022. — № 4. — С. 154–157.
Полный текст статьи на eLibrary
JATS XML
